Чим загрожує відсутність резерву відпусток і як захиститися

Якщо ваше підприємство зобов’язане створювати відпускний резерв, але ви цього не зробили, маємо дві новини: судова практика  — негативна, але вихід є!

Контролери полюбляють знімати минулорічні витрати і донараховувати податок на прибуток. Логіка проста: якщо нарахували відпускні через рахунки обліку витрат поточного періоду, а мали зробити це за рахунок резерву, — витрати визнають безпідставними.

Суди погоджуються: немає резерву — немає права на витрати (постанова Шостого апеляційного адмінсуду від 26.02.2020 у справі № 620/2092/19).

Як захиститися?  Найліпше виправити помилку самостійно, ще до перевірки. Для цього:

У бухобліку скоригуйте сальдо нерозподіленого прибутку через рахунок 44 на суму відпускних минулих років. Поточні періоди виправте додатковими проведеннями або сторнуванням на підставі бухдовідки.

Щодо податку на прибуток спочатку подайте виправлену фінзвітність за минулі роки, а потім — уточнюючу декларацію за минулі роки або додатки ВП до звітної декларації за кожен період, у якому припустилися помилки. У доповненнях поясніть, яку саме помилку виправляєте. Перевірте, чи не минув строк давності. Податківці проти виправлення періодів, за якими строк давності минув.

Якщо помилку вже виявили податківці, готуйтеся до захисту.

Акт перевірки підписуйте із запереченнями. Самотужки розрахуйте, як помилка вплинула на загальний фінрезультат.

Якщо справа дійде до суду, замовте судово-бухгалтерську експертизу. Вона допоможе довести, що оцінювати потрібно загальний вплив помилки на фінрезультат, а не окреме помилкове проведення.

Не відкладайте перевірку резерву відпусток. Покрокову інструкцію, алгоритм виправлення помилок і зразки документів знайдете в системі «Експертус Головбух».

Працюйте без помилок. До нових зустрічей!